Przedsiębiorstwo zajmujące się transportem zrealizowało świadczenie dla usługobiorcy z Polski. Kwota, na jaką opiewała faktura, wyrażona była w euro. Wartość VAT została przeliczona na złotówki. Zapłatę za wykonanie usługi przekazano w euro po wykonaniu faktury. Czy taką stawkę przeliczania VAT można odnieść również dla określenia przychodów w ramach składania zeznania podatkowego?
Przedsiębiorstwo zajmujące się transportem zrealizowało świadczenie dla usługobiorcy z Polski. Kwota, na jaką opiewała faktura, wyrażona była w euro. Wartość VAT została przeliczona na złotówki. Zapłatę za wykonanie usługi przekazano w euro po wykonaniu faktury. Czy taką stawkę przeliczania VAT można odnieść również dla określenia przychodów w ramach składania zeznania podatkowego?
W celu obliczenia przychodów wynikających z faktury na kwotę w walucie innej niż złote należy zastosować kurs średni ustalany przez Narodowy Bank Polski z dnia roboczego, jaki poprzedzał dzień, w którym doszło do otrzymania przychodu. Wartość kursu nie zawsze będzie odpowiadała wartości kursu wykorzystanego do ustalenia podatku VAT na fakturze.
Sposób przewalutowania na złotówki należności VAT zawartej w fakturze w obcej walucie jest przedstawiony w art. 106e ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221). Z kolei w ramach ustalenia podatku dochodowego jako sposób przeliczenia na złotówki przychodu w obcej walucie trzeba wykorzystać regulacje znajdujące się w ustawie o podatku dochodowym.
Zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 11a ust, 1 updof i art. 12 ust. 2 updop, przychody w walucie obcej podlegają przeliczeniu według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roboczym, jaki poprzedzał dzień odnotowania przychodu. Te zapisy prawne mają zastosowanie zarówno wtedy, gdy usługa jest świadczona na rzecz klienta z kraju, jak i zza granicy.
Żeby dokonać przewalutowania przychodu w obcej walucie, należy wyznaczyć dokładny termin wytworzenia się przychodu. Czas powstania przychodu w ramach zrealizowania usługi (z pewnymi odstępstwami, które nie dotyczą analizowanej sytuacji) definiuje art. 14 ust. 1C updof oraz art. 12 ust. 3A updop. Zgodnie z nimi momentem powstania przychodu jest dzień, w którym świadczenie zostało przeprowadzone w całości lub częściowo, w terminie nie dalszym niż dzień wystawienia faktury lub uiszczenia opłaty za usługę. Ta sytuacja, która zdarzy się wcześniej, uznawana jest za moment utworzenia przychodu.
Porady udzieliło usługi księgowe gdynia firma Parakairon Sp. z.o.o.
Artykuł sponsorowany
